Под офшорными понимаются схемы ведения бизнеса, которые включают в себя офшорные компании, выполняющие как роль посредников, так и конечных выгодоприобретателей.
Офшорные схемы чрезвычайно распространены в современной экономике. Грамотно построенные варианты не вызывают вопросов у контролирующих органов.
Так, например, ООО «Бэст прайс», управляющее известной в России сетью магазинов «Fix Price», учреждено кипрской Kolmaz Holdings. Последняя, в свою очередь, контролируется Meridian Management Ltd, зарегистрированной в классическом офшоре – на Британских Виргинских островах. Конечные выгодоприобретатели сети неизвестны.
Схемы импорта
Наиболее часто использование офшорных схем оправдано при импорте товаров. Их можно разделить на два вида:
- для товаров с низкой таможенной пошлиной;
- для товаров с высокой таможенной пошлиной.
Соответственно, в первом случае посредник, находящийся в офшоре, повышает цену, во втором – понижает её.
Предположим, что офшорная компания приобретает партию продукции по цене $50 000, а конечная цена реализации российским налоговым резидентом составит $200 000.
Пример схемы для товаров с низкой таможенной пошлиной:
- Офшорная компания продаёт партию товара российскому налоговому резиденту за $180 000.
- Таможенная пошлина (5%) и «импортный» НДС (20%) составят $9 000 и $37 800, соответственно.
- Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету «ввозной» НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет.
- Условная прибыль российской компании составит $11 000 ($200 000 — $180 000 — $9 000), из которых $2 200 придётся заплатить в виде налога на прибыль.
После налогового вычета условные таможенно-налоговые расходы составят $11 200 с применением офшорной схемы, и $29 500 – без неё.
Возьмём те же исходные данные ($50 000 – цена приобретения, $200 000 – конечная цена реализации) для примера с товарами, облагаемыми высокой таможенной пошлиной:
- Офшорная компания продаёт партию товара российскому налоговому резиденту за $20 000.
- Таможенная пошлина (40%) и «импортный» НДС (20%) составят $8 000 и $5 600, соответственно.
- Условная прибыль российской компании составит $172 000, из которых $34 400 придётся заплатить в виде налога на прибыль.
После налогового вычета условные таможенно-налоговые расходы составят $42 400 с применением офшорной схемы, и $50 000 – без неё.
Схема экспорта
Экспортная схема во многом аналогична импортной. Производитель реализует продукцию офшорному посреднику, который, делая торговую наценку, продаёт её конечному зарубежному покупателю. Первая цена реализации занижается для снижения стоимости «затаможки».
Схемы с оказанием услуг
Офшорная компания может не только выступать торговым посредником, но и являться подрядчиком по выполнению тех или иных работ. Работы могут быть выполнены как специалистами самой компании, так и в рамках договора субподряда. В обоих случаях оплату услуг со стороны российского резидента относят на расходы, что уменьшает налоговую базу. Однако не стоит забывать, что оплата услуг иностранцев подлежит обложению НДС.
Офшорная компания, как правило, пользуется услугами субподрядчиков. Образующаяся разница между стоимостью их услуг и получаемыми платежами от российского резидента позволяет легально выводить деньги в офшор практически на постоянной основе.
Судовладение и морские грузоперевозки
Судоходные компании традиционно практикуют использование таких юрисдикций, как Панама, Маршалловы острова и некоторых других. Низкие налоги или их нулевая ставка, возможность беспрепятственно заходить судам, ходящим под их флагами, в территориальные воды США и ЕС – эти факторы делают регистрацию в них востребованной не только у владельцев грузовых судов, но и у собственников премиальных яхт, сдаваемых в аренду.
Лизинговая схема
Использование лизинга в офшорной деятельности, как правило, необходимо для обеспечения легального и работающего длительное время способа вывода денег в офшор. Его суть заключается в следующем:
- Компания, находящаяся в офшоре, приобретает требуемое оборудование. Она может сделать это как на собственные средства, так и на привлечённые кредитные.
- Российская компания заключает договор лизинга с офшором и получает требуемое оборудование.
Лизинговые платежи резидента офшору относятся к операционным расходам и снижают налоговую нагрузку первого.
Схема для владельцев интеллектуальной собственности
Владельцы авторских прав и товарных знаков зачастую практикуют офшорную схему для получения роялти, то есть выплат за использование продуктов интеллектуальной собственности. В классических офшорах лицензионные вознаграждения не облагаются налогом.
Эта схема требует проведения международной регистрации защищаемого объекта интеллектуальной собственности. Важно выбрать правильную юрисдикцию для открытия фирмы-офшора.
Кроме того, нужно не забывать, что с большинством офшорных зон у развитых стран отсутствуют договоры об исключении двойного налогообложения. Это значит, что выплаты-роялти, производимые из этих стран, будут облагаться налогом у источника. Для решения этой проблемы необходимо детально изучить конкретную ситуацию и подобрать для неё лучшее решение.
Рассмотренные выше офшорные схемы широко известны, в том числе органам, осуществляющим налоговый контроль. По этой причине современный бизнес применяет усложнённые варианты, включающие компании из офшорных зон и из респектабельных юрисдикций. Мы рекомендуем обращаться к специалистам для разработки оптимальной схемы в каждом конкретном случае.